华华：单位取得的长途客运手撕客票

能否抵扣进项税额?

申税小微：

一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得

增值税专用发票和增值税电子普通发票外，

需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票

行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客

票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其

他票证(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。

因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进

项税额。

华华：请问纳税人为非雇员(如客户、

邀请讲课专家等存在业务合作关系的

人员)支付的旅客运输费用，能否抵扣

进项税额?

申税小微：

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，

其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里

指的是与本单位建立了合法用工关系的雇

员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣

其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的

旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要

注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应

用于生产经营所需，如属于集体福利或者

个人消费，其进项税额不得从销项税额中

抵扣。

华华：取得航空公司开具的退票费

增值税电子普通发票，是否可以作

为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？

申税小微：

按照《财政部 税务总局关于租入固定资

产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税

〔2017〕90号)第二条的规定，纳税人为客

户办理退票而向客户收取的退票费、手续费

等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部

 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革

有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总

署公告2019年第39号)第六条所称“纳税人

购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定

凭增值税专用发票抵扣进项税。

华华：一般纳税人接受国内旅客运输服务，

取得符合条件的电子普通发票或者客票，

如何填写申报表？

申税小微：

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税

电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、

铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在

申报时填写在《增值税及附加税费申报表附

列资料(二)》第8b栏“其他”中。

同时，第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运

输服务扣税凭证”反映按规定本期购进旅客

运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规

定计算的金额和税额，第10栏包括第1栏中

按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取

得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期

允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣

税凭证。

华华：住宿费可以开具专用发票吗？

申税小微：

由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣

进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，如发

生住宿费和餐费，可以开具一张增值税普通发

票分两行填列住宿费和餐饮费，或者开具一张

住宿费专用发票一张餐费普通发票。提供餐饮

服务，不需要开具增值税专用发票。